Приложение № 2
к приказу МКОУ ДО Павловская ДЮСШ
№ АХ1- 42 от 23.12.2019г
|
СОГЛАСОВАНО: |
УТВЕРЖДАЮ: |
|
Председатель профкома _____________________________ Е.И.Собачкина «23» декабря 2019г. |
Директор МКОУ ДО Павловская ДЮСШ ____________________________ Е.П.Чаркина «23» декабря 2019г. МП |
ПОЛОЖЕНИЕ
ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ МКОУ ДО Павловская ДЮСШ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
в новой редакции
1.Организационная часть
- Учетная политика для целей налогообложения разработана в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ (с учетом вносимых изменений), Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (с учетом вносимых изменений), Федерального закона от 03.12.2012 № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования» (с учетом вносимых изменений), Федерального закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования», Федерального закона от 01.12..2014 № 406-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования», Постановления правительства от 04.12.2014 № 1316 « О предельной величине базы для исчисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 01.01.2015 года».
- Целью налогового учета является формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения фактов хозяйственной жизни, осуществленных учреждением в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налогов.
- Основными задачами налогового учета являются:
а) введение в установленном порядке учета своих доходов и расходов и объектов налогообложения;
б) представление в налоговый орган по месту учета и внебюджетные фонды в установленном порядке налоговых деклараций по налогам и отчетов по внебюджетным фондам, которые распространяются на учреждения системы образования.
Объектами налогового учета являются:
- операции по реализации услуг;
- имущество, доход;
- стоимость реализованных товаров;
- иные объекты, имеющие стоимость, по которым возникает обязанность по уплате налогов;
- расчеты с персоналом по оплате труда;
- расчеты с сотрудниками, не состоящими в штате учреждения за оказанные услуги.
- Для подтверждения данных налогового учета применяются:
- первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку), оформленные в соответствии с законодательством РФ;
- аналитические регистры налогового учета, разработанные специалистами МКУ ПМР «Межведомственный многофункциональный центр» в соответствии с требованиями налогового учета.
- Обязательными реквизитами аналитических регистров налогового учета являются:
- наименование регистра;
- период (дата) составления;
- измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
- наименование факта хозяйственной жизни;
- подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление регистра.
- Обязанности по организации ведения бюджетного учета возлагаются на Директора МКОУ ДО Павловская ДЮСШ.
- Ответственным за ведение бухгалтерского учета в учреждении является директор, главный бухгалтер МКУ ПМР «Межведомственный многофункциональный центр». Ведение бухгалтерского учета осуществляется МКУ ПМР «Межведомственный многофункциональный центр». МКУ ПМР «Межведомственный многофункциональный центр» осуществляет бухгалтерский учет в учреждении на основании договора на бухгалтерское обслуживание.
- 8. Учреждение применяет общую систему налогообложения.
- Налоговый учет в учреждении ведется автоматизированным способом с применением программы «1С Бухгалтерия 8.2 Бухгалтерия государственного учреждения », «1С: Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8 ».
- Регистры налогового учета ведутся на основе данных бухгалтерского учета. В качестве регистров налогового учета используются регистры бухгалтерского учета и самостоятельно разработанные учреждением регистры налогового учета.
- Налоговые регистры на бумажных носителях формируются учреждением ежеквартально.
- Ответственность за ведение налоговых регистров возлагается на работников МКУ ПМР «Межведомственный многофункциональный центр» ответственных за ведение налогового учета согласно их должностных инструкций.
- Учреждением используется электронный способ представления налоговой отчетности в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи.
- Отчеты (электронная версия), предоставляемые в налоговую инспекцию, внебюджетные фонды, подписываются от имени руководителя учреждения цифровой подписью руководителя МООМПиС администрации Павловского муниципального района, копии электронных документов на бумажном носителе подписываются директором МКУ ПМР «Межведомственный многофункциональный центр» (на основании доверенности, выданной руководителем учреждения).
- Методическая часть
- Налог на прибыль организаций
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Страховые взносы
- Земельный налог
- Налог на имущество организаций
- Транспортный налог.
- Налог на добавленную стоимость.
Учреждение системы образования является налогоплательщиками НДС, подлежит обязательной постановке на учет в налоговых органах. Основание: свидетельство о постановке на учет.
Применяется метод начисления учета поступления денежных средств.
В качестве базы, используемой для получения необходимой информации в целях определения объектов налогообложения, используются регистры бухгалтерского учета.
Не подлежат налогообложению следующие доходы: дополнительные платные образовательные услуги, пожертвования юридических и физических лиц на воспитательный и образовательный процесс и улучшение материально-технической базы учреждений системы образования, родительская плата на содержание детей в дошкольных учреждениях (ст. 149 п.2 пп.4,5,14).
Учреждение системы образования, занимающееся иной приносящей доход деятельностью, имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности двух миллионов рублей.
Срок предоставления налоговой декларации и уплата налога не позднее 25 числа следующего за отчетным кварталом (ст.174).
- Налог на прибыль организации.
Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Налоговый учет ведется в соответствии со ст. 321.1 НК, на основании первичных бухгалтерских документов и регистров налогового учета. Методом признания доходов и расходов для целей налогообложения считать метод начисления (ст. 271 НК РФ).
При определении налоговой базы (доходы) следует руководствоваться ст. 251 НК РФ. Доходы от реализации: дополнительные платные услуги, родительская плата на содержание детей в дошкольных учреждениях. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:
- имущество, полученное в виде субсидий, предоставленных автономным учреждениям (ст. 251 п.1 пп.14);
- имущество, полученное в виде безвозмездной помощи, пожертвований;
- имущество, полученное учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
- полученные гранты (ст.251 п.1 пп.14) на осуществление конкретных программ в области образования.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, учет расходов осуществляется в порядке установленном ст. 252, 253, 254, 255, 256, 257, 258, 259, 260, 261, 262, 263, 264, 265, 268 НК РФ.
В регистре расходов средств от приносящей доход деятельности отражаются суммы фактически осуществленных расходов по статьям в разрезе источников поступления.
Если образовательное учреждение соответствует особому перечню, утвержденному Постановлением правительства от 10.11.2011 № 917 возможно применять льготную ставку по налогу на прибыль в размере 0% (ст.284 п.1 пп.1).
Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев. Налоговый период - календарный год.
Срок предоставления налоговой декларации не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. По итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.289 п.4). Если срок приходится на выходной или праздничный день, то он переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
- Налог на имущество
Учреждение является налогоплательщиками налога на имущество. Налогооблагаемая база по налогу на имущество формируется согласно статьям 374,375 гл.30 НК РФ.
Объектом налогообложения признается движимое (принятое к учету до 01.01.2013) и недвижимое имущество, учитываемое на балансе учреждения в качестве объектов основных средств с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Основания - договор об оперативном управлении, акт приемки-передачи основных средств, перечень имущества на начало следующего налогового периода.
Основные средства – движимое имущество, принятые к учету после 01.01.2013 года освобождаются от налога на имущество (Федеральный закон РФ от 29.11.2012 № 202-ФЗ).
Налоговая ставка применяется в соответствии с законодательством (ст.380).
Налоговым периодом признается календарный год, отчетным - первый квартал, полугодие, девять месяцев (ст.383).
Расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим периодом (ст. 386 НК РФ).
Уплата авансовых платежей и окончательный расчет по налогу осуществляется согласно ст.383 НК РФ.
- Налог на землю.
Налоговая баз по налогу на землю формируется на основании сведений государственного кадастра о каждом земельном участке в соответствии со статьями 389, 390, 391 НК РФ. Налоговая ставка применяется в соответствии с местным законодательством согласно ст. 394 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые декларации предоставляются не позднее 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налогоплательщики определяются на основании ст.207 НК РФ.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все выплаты физическому лицу, произведенные как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 210, 211, 212 НК РФ).
Выплаты, не подлежащие налогообложению определяются в соответствии со ст. 217 НК РФ (с учетом вносимых изменений).
Налоговые вычеты предоставляются в соответствии со ст.218, 219, 220, 221 НК РФ.
Порядок и особенности исчисления, сроки уплаты налога осуществляются в соответствии со ст. 225, 226 НК РФ.
Формирование и предоставление в налоговый орган сведений о доходах физических лиц за налоговый период и суммах начисленных и удержанных в текущем налоговом периоде налогов, осуществляется ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
- Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ,
Фонд социального страхования РФ
Страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей подлежат уплате в срок не позднее 15 числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
Ежеквартально предоставляется расчет в Пенсионный фонд РФ по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и сведения о персонифицированном учете. На бумажном носителе не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным кварталом, в форме электронного документа с использованием ЭЦП не позднее 20 числа.
Ежеквартально предоставляется расчет в ФСС РФ по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом – на бумажном носителе и до 25 числа в электронном виде.